会计经济犯罪案例
会计经济犯罪案例剖析及其对社会经济的影响
在当今复杂多变的经济环境中，会计作为企业财务管理的核心角色，不仅承载着记录企业经济活动、确保财务信息真实性的重任，还直接关系到企业的合规运营与健康发展。然而，当会计职业道德沦丧，法律意识淡薄时，会计经济犯罪便应运而生，成为侵蚀企业肌体、破坏市场秩序的毒瘤。本文将通过几个典型的会计经济犯罪案例
，深入分析其成因、手法及危害，并探讨其对社会经济
的深远影响。### 案例一：虚构业务，贪污公款某大型国有企业会计李某，利用职务之便，长期虚构销售业务，伪造合同与发票，将大额公款非法转移至个人账户。此案手法隐蔽，持续时间长，直至内部审计时发现异常交易记录才得以揭露。李某的行为不仅造成企业巨额财产损失，更严重破坏了企业的信誉体系，导致合作伙伴信任危机，影响了供应链稳定性。此案例揭示了会计个人贪欲如何驱使下，利用财务管理漏洞进行经济犯罪的严重后果。### 案例二：篡改账目，偷逃税款一家民营企业会计王某，为减轻企业税负，指使团队成员大量篡改财务数据，隐瞒审计法经济责任审计案例分析 (一)
贡献者回答公元2000年10月，浙江省多家媒体相继报道了一条重要消息：浙江省供销合作社原主任、浙江省兴合集团总裁朱承岭涉嫌经济犯罪,已被移送检察机关立案。这是一个涉案金额巨大的经济犯罪案件，由此牵出的原杭州市副市长叶某某等要员纷纷落网。一时间，这个消息在杭城的大街小巷不胫而走，甚至成为网上BBS的热门话题。广大群众为我们党和政府反腐败斗争的又一重大胜利额手称庆，为浙江省反腐卫士挖出的大蛀虫拍手称快。
此时此刻，直接参与这次反贪行动的审计人员深感欣慰，历时数月的审计调查取证工作终于显现成效。浙江审计人在没有硝烟的反贪战线上,用卓越的智慧和胆识创下了又一个成功战例，不辱使命地履行了党和人民赋予的神圣职责。
担纲受命
1999年6月，受浙江省委组织部的委托，浙江省审计厅担纲受命，组织精兵强将对朱承岭实施领导干部任期经济责任审计。在有些人看来，这只不过是一次例行公事，充其量是对有关朱承岭经济问题的几封群众来信的反应。
审计组进驻省供销社后，立即紧锣密鼓地开展工作。然而，要对朱承岭这位红极一时、颐指气使的人物开展审计谈何容易，审计工作刚开始，干扰和困难就接踵而至。
首先是账务杂。省供销社这些年资金往来数量多，金额大，各类账册林林总总，各种凭证眼花缭乱，审计核查繁琐复杂。其次是取证难。省供销社的经营业务单位多在异地，分布于深圳、海南、北京、上海各处，且许多属私营企业，不易取证。第三是阻力大。被审计单位没有能够提供充分的会计资料，有关人员故意回避，百般阻挠，这更增添了审计查证的难度。第四是干扰多。朱承岭自1996年担任省供销社主任以来，已布设了严密的关系网；朱上任后以改革者自居,做了一些“开拓性”的工作，不少人对其工作赞美有加，对审计工作颇有微词，不予积极配合。
浙江省审计厅领导班子认真分析了案情线索，以丰富的实践经验和敏锐的职业目光作出判断：此案非同寻常，其中大有文章，这是贯彻执行朱总理“全面审计，突出重点，注意发现大案要案线索”指示精神的一次实际行动。陈正兴厅长亲自部署，要求审计人员一要坚决，二要慎重，三要重证据，用客观事实说话，以对党高度负责的精神和向人民交满意答卷的态度，做好打恶仗、险仗和持久战的思想准备，务必将问题查准查深查透，对审计反映的事实要确保准确，经得起检验。
面对响当当的正厅级干部，审计人员没有走过场，而是严格遵循经济责任审计的有关规定和程序开展工作。随着审计工作不断向纵深推进，发现的疑点越来越多，审计查证的阻力随之也越来越大。在错综复杂的困难和压力面前，审计人员与犯罪分子斗智斗勇，排除困难，冲破阻力，既坚持依法审计不动摇，又讲究策略和方法，稳扎稳打，步步为营，尤其注意不过早打草惊蛇，力求出其不意，攻其不备。
功夫不负有心人。经过盛夏一个多月的苦战，审计终于撩开朱承岭其神秘面纱，冰山初露一角。
触目惊心
经审计初步查实的情况表明，省供销社存在的问题令人触目惊心。且看——
——深圳××公司巨额损失达1．8亿至2亿元。
深圳××公司是省供销社全资子公司，成立于1992年，由时任省供销社副主任的朱承岭兼任万盛公司董事长。1996年朱任主任后，为应付该公司经济状况恶化问题，曾提出由省供销社注入资金1.5亿元的经济措施，但实际上省供销社先后注入资金达l．8亿元，资产置换形式注入5000万元，1996年底省供销社本部为该公司的担保仍有8894万元。××公司总体损失初步估算约1．8亿至2亿元。审计认为，朱采取注入巨额资金进行挽救的经济措施，虽然在时间上延缓了××公司经济问题可能给省供销社信誉带来的负面影响，但实际上使供销社本部承担了更大的经济责任和更多的经济损失，增加了省社本部的经济负担，朱承岭对此应承担直接领导责任。
——投资举办××超市损失达4310万元。
1996年10月为解决浙茶一厂亏损问题，朱承岭主持召开专题会议，决定对该厂实行调整开发，筹办××超市，股本总额为4500万元。1998年12月朱决定将茶厂地块以9500万元整体转让给某房屋建设开发公司，其中2000万元用于安置××超市职工。由于受资金、人才、规模等因素制约，××超市亏损严重。1999年3月又将××超市营业店铺、库存商品、实物资产、人员等转让给金龙集团公司，并给予金龙集团公司接受员工补偿费666．6万元。××超市从筹办到清理的两年多时间共计损失达4310万元。
——投资台州某有限公司亏损达3500万元。
台州某公司是一家私人合伙企业，从1996年成立至1998年3月停产一直处于亏损困境。1996年1月经朱同意，省供销社与该企业签订投资协议。之后，在该企业连续亏损、原有私人股东纷纷退股的情况下，朱却同意省供销社仍不断地收购私人股份，非但未折价收购，反而支付给私人股东转让股份补贴达130多万元，这极不符合股东以出资额共担风险的原则。期间，省供销社单方面注入的资金共计4912多万元，从参股、控股直到变成省供销社的全资企业。目前，该公司除资产可变现约1000多万元，初步估算总亏损达3500万元，造成决策失误。
——“满陇桂雨”前期费用存在数千万元水份的重大经济犯罪疑点。
某房地产公司是一家私营企业。自1996年初至1998年初的两年里，经朱承岭同意，省供销社下属企业已累计拆借给某公司3450万元，尚有2000万元未归还。1998年8月朱决定与其合作开发总投资1．5亿元的“满陇桂雨”项目，成立浙江今日兴合旅游公司，其中补偿某公司前期费用需投资7500万元。随后，省供销社的资金通过今日兴合旅游公司源源不断地流入这家私营企业，截止审计日，省供销社投入资金已达6750万元。
审计从整个业务过程分析，认为存在的主要问题：一是省供销社大量借款给私营企业，属于违反金融法规的行为。二是今日公司并非省供销社的企业，巨额资金出借给私营企业，不仅未经领导班子集体决策，甚至省供销社其他领导当时均不知情，概由朱承岭审批出借。三是按合作投资协议，某房地产公司应以现金投入注册资金1500万元，实际并未投入；第二次增加投资时，省供销社明确某公司应投入的1500万元不需出资，作为对该公司前期工作给予1500万元的经济补偿，并转为该公司注册资本入股，缺少依据。四是开发“满陇桂雨”项目，前期费用75OO万元，系朱承岭本人直接与该公司法人代表徐敏谈定。但据有关资料和经办人员反映，前期费用至少有2000多万元水份，且存在重大的经济犯罪疑点。
——朱承岭在京培训期间恣意挥霍公款14．4万余元。
1997年8月朱承岭去中央党校学习前夕，示意省供销社财务部为其办了一张长城卡，受其特殊“关照”并深谙“其道”的总裁助理兼财务处长分二次打入公款20万元，供朱享用。
从1997年9月至1998年7月，朱在京恣意挥霍公款达14．4万余元，其中由长城卡支付6.1万余元，报销领取现金8．3万余元。有些开支项目，票据用途或模糊或空白，如其中两张1998年1月出具的北京市出租车发票，每张金额均为5000元，这显然属严重违纪行为。
……
初战告捷，大大鼓舞了审计人员的斗志。针对这些问题，审计组决定向朱承岭亮牌。
银广厦事件是什么? (二)
贡献者回答虚构财务报表事件，财务资料全部神秘“消失”，造假违规公司单据。
2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156．70万元，其中：1998年虚增 1776．10万元，由于主要控股子公司天津广夏1998年及之前年度的财务资料丢失，利润真实性无法确定；
1999年虚增 17 781．86万元，实际亏损 5 003．20万元；2000年虚增56 704．74万元，实际亏损 14 940．10万元；2001年 1－6月虚增 894万元，实际亏损2 557．10万元。
从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。
2001年9月后，因涉及银广夏利润造假案，深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所实际上已经解体。财政部亦于9月初宣布，拟吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；
吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证，同时，将追究中天勤会计师事务所负责人的责任。
审计模式：
在银广夏事件中，包括被处罚的会计师事务所合伙人在内的个别人士称，由于独立审计准则没有引入风险导向审计，致使签字注册会计师履行了必要的审计程序却没有发现银广夏管理层的舞弊行为。
中国注册会计师协会副秘书长李爽认为，从我国颁布的独立审计准则项目看，几乎每个准则项目都引入了风险导向审计思想，绝非用制度基础审计所能概括的；
而且签字注册会计师根本没有履行必要的审计程序，未按照独立审计准则执业，并非履行了必要的审计程序却没有发现银广夏管理层舞弊行为。
在银广夏案例中，深圳中天勤会计师事务所疏于执行已颁布的独立审计准则，在专业胜任能力和职业道德两方面均存在重大过失。
连最基本的公认审计原则都没有遵守，最基础的审计程序都没有执行，更何谈建立在内部控制结构非常完善基础上的风险导向审计。
1963年女会计携1.6万元失踪，21年后，为何水泥地发现了她呢？ (三)
贡献者回答1963年11月22日上午，河北张家口矿山机械厂的女出纳李扬像往常一样，去市里银行领取本月全厂职工的工资，因为当天是发薪的日子。原本午饭前就可以回来，可到了中午也没有看到人影。工厂派人去寻找，银行工作人员说10点钟就已经取钱走了。
李扬是领着1.6万多元的，这在当时是一笔巨款，要知道当时猪肉只要0.5元每斤。这意味着，当时的1.6万多元可能有如今的300万元，对于普通老百姓来说确实是一个天文数字。问题是，李扬绝不是贪图钱财的人，她工作负责，深受领导的信任。
眼看李扬失踪了，张家口几乎所有警察都出动了，大家找遍大街小巷、废墟枯井等，把一切可能的藏身之处都找遍了，结果一无所获。紧接着各种谣言四起，“抢钱杀人毁尸灭迹”、“携巨款潜逃”等等，当时公安部还下了通缉令，耗费了大量人力物力后，还是一无所获。
随着时间推移，李扬失踪案成为了张家口的悬案。就在大家认为这个案件永远无法水落石出时，真相时隔21年后终于水落石出。
1984年6月14日，张家口市东河沿改造居民住宅区工程施工现场，民工们遇到一块很厚的水泥地，他们费了九牛二虎之力终于砸开了。
可接下来一幕让他们傻眼了，在混泥土里发现了鞋子、人骨等。这是谁？水泥地里发现遗骸消息立即传遍张家口市，一位名叫刘杏珍很快来到现场，她曾是东河沿街道街道的治保主任，而这片正是当年排查李扬失踪案的一个重点区域。
刘杏珍对李扬颇为了解，她坚信李扬不会“携巨款逃走”。看了现场情况后，刘杏珍脑海中立即有了一个念头，“死者是不是李扬？”刘杏珍很快把自己的判断告知现场的民警，法医现场鉴定后发现死者非常正常死亡，颅骨有钝器击打留下的伤痕。进一步检查，最终确认死者就是21年前失踪的会计李扬。
民警继续深入调查，发现这块水泥地20年前是原地区物资局总务科乔世凯所住的房基地，而世凯现又因经济犯罪判刑五年。李扬遗骸被发现时，乔世凯正在保外就医。公安部门认为乔世凯有重大作案嫌疑，于是批示抓捕。
当民警来到了乔世凯家中里，发现他已经畏罪自杀了。警察通过不断审讯乔世凯的妻子张葆珍，最终得到了乔世凯杀害李扬的真正原因。1963年春天，李扬当市区百货大楼买鞋，意外结识服装店女老板张葆珍，两人交谈中得知都是沧州人。由于李扬买的鞋子暂时没货，李扬和张葆珍约定了一个时间来取鞋子。
了解了上面的内容，相信你已经知道在面对会计经济犯罪案例时，你应该怎么做了。如果你还需要更深入的认识，可以看看法构网的其他内容。
