消费税、消费税计税依据

消费税、消费税计税依据

消费税作为一种重要的税收工具，在政府的财政收入调节、产品结构调整以及消费方向引导等方面发挥着关键作用。本文将围绕“消费税、消费税计税依据”这一主题，详细阐述消费税的基本概念、计税依据以及相关的注意事项。

消费税概述

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，属于流转税的范畴。这种税收通常在生产或进口环节征收，是典型的间接税，税款最终由消费者承担。消费税的设置旨在调节产品结构，引导消费方向，并确保国家财政收入的稳定增长。在中国，消费税自1994年税制改革以来，便在流转税中占据了重要地位。

消费税计税依据

消费税的计税依据主要基于应税消费品的销售额或销售数量。

基于销售额的计税依据

对于大多数应税消费品，如化妆品、贵重首饰等，消费税采用从价定率的计税方式，即根据销售额计算应纳税额。销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。在实际操作中，纳税人应根据《消费税暂行条例》的相关规定，准确计算销售额，并按照适用的比例税率计算应纳税额。

基于销售数量的计税依据

对于部分应税消费品，如啤酒、黄酒、成品油等，消费税则采用从量定额的计税方式。这种方式根据销售数量计算应纳税额，即销售数量乘以单位税额。单位税额是由税法明确规定的，纳税人应按照税法规定的单位税额和实际销售数量计算应纳税额。

复合计税方式

此外，对于某些特殊应税消费品，如卷烟和白酒，消费税还采用复合计税方式。这种方式结合了从价定率和从量定额两种计税方式，即销售额乘以比例税率加上销售数量乘以单位税额。复合计税方式能够更加全面地反映应税消费品的价值和使用量，从而更准确地计算应纳税额。

注意事项

在计算消费税时，纳税人需要注意以下几点：

1. 准确核算应税消费品的销售额或销售数量，确保数据的真实性和准确性。

2. 了解并熟悉税法规定的比例税率和单位税额，确保按照税法规定正确计算应纳税额。

3. 对于采用复合计税方式的应税消费品，纳税人需要分别计算从价定率和从量定额部分的应纳税额，并将两者相加得出总应纳税额。

4. 纳税人应及时关注税法及相关政策的调整变化，确保自身合法合规纳税。

总之，消费税作为一种重要的税收工具，在政府的财政收入调节、产品结构调整以及消费方向引导等方面发挥着不可替代的作用。纳税人应充分了解消费税的相关政策规定，准确计算应纳税额，确保自身合法合规纳税。

应税消费品征收消费税的具体规定——贵重首饰及珠宝玉石 (一)

贡献者回答应税消费品征收消费税的具体规定——贵重首饰及珠宝玉石

在中国，消费税是对特定的消费品和服务征收的一种间接税。贵重首饰及珠宝玉石作为高价值的消费品，也被纳入了消费税的征收范围。这一规定主要是基于调节消费行为、优化资源配置和增加财政收入的考虑。下面，我们将从消费税的纳税人、征税范围、计税依据以及征收管理等几个方面，对贵重首饰及珠宝玉石的消费税规定进行详细解读。

一、纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。对于贵重首饰及珠宝玉石而言，这意味着无论是生产、加工还是进口这些商品的企业或个人，都需要按照规定缴纳消费税。

二、征税范围

贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围主要包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。例如，金项链、钻石戒指、翡翠手镯等都在征税范围之内。但需要注意的是，一些具有特殊用途或特殊性质的珠宝玉石可能不在征税范围内，具体以税务部门的公告为准。

三、计税依据

对于贵重首饰及珠宝玉石的消费税计税依据，通常是以纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额，并以此为基础计算应纳税额。这里的“价外费用”包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息等。

四、征收管理

在征收管理方面，消费税通常在生产环节征收，由生产企业向税务机关申报纳税。对于进口的贵重首饰及珠宝玉石，则在进口环节由海关代征消费税。此外，税务机关还会加强对消费税纳税人的监管和检查，确保税收的及时足额入库。

综上所述，贵重首饰及珠宝玉石作为高价值的消费品，其消费税的征收规定涉及纳税人、征税范围、计税依据和征收管理等多个方面。这些规定不仅有助于调节消费行为和优化资源配置，还能为国家的财政收入做出贡献。

为什么消费税是价内税 (二)

贡献者回答消费税是价内税的原因如下：

一、消费税的性质和特点

消费税是对特定消费品或消费行为征收的税种，其显著特点是计税依据是商品或服务的销售价格。这种特性决定了消费税需要嵌入到商品或服务的价格之中，从而形成了价内税的特点。

二、消费税与商品价格的关系

消费税作为价内税，意味着消费者在购买应税商品时，所支付的金额中已经包含了消费税的部分。这是因为消费税是在商品生产、流通环节征收的，商家在销售商品时会把需要缴纳的消费税计入商品的价格中。这样，消费者在购物时，所支付的款项中已经包含了税款。

三、消费税作为价内税的便利性

消费税作为价内税也方便了税收的征收管理。由于税款已经包含在商品价格中，商家在销售商品时便可以统一收取含税价格，无需额外收取税款。这种设置有助于减少税收征收的成本，提高税收管理的效率。同时，消费者在购买商品时也能更直观地了解到商品的总价，避免了额外税费的困扰。

四、价内税有助于调节消费行为

消费税作为价内税还能够起到调节消费的作用。通过对不同商品或消费行为设定不同的税率，可以影响消费者的购买决策，引导消费者选择更加健康、环保的消费方式。例如，对烟草、酒精等消费品征收较高的消费税，可以抑制这些产品的消费，达到调节消费结构的目的。

综上所述，消费税之所以是价内税，是因为其特性决定了其需要嵌入到商品价格中，便于征收管理，并能够通过价格机制引导消费者的消费行为。这种税收方式有助于实现税收的公平性和效率性。

为什么消费税要除以1-消费税 (三)

贡献者回答为什么消费税要除以1-消费税：

消费税要除以1减税率原因是，增值税是价外税，消费税是价内税，所以计算方式不同。在计算增值税计税基础时，因为增值税是价外税，所以要先剔除总价中的增值税。含税销售额除以1+增值税税率，就道是为了还原增值税计税基础。在计算带有消费税的组成计税价格时，因为消费税是专价内税，属于组成计税价格中的一部分。计算消费税时，是以含有消费税的价格作为消费税的计税基础属的。计算消费税的组成计税价格时要除以1-消费税税率。

计税方法：

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额乘以适用税率；

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量乘以适用税额标准；

3、自产自用应税消费品

a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；

b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（成本+利润）除以（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格乘以适用税率；

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（材料成本+加工费）除以（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格乘以适用税率。

综上所述，计税依据中要包含有消费税本身。其次如果题干中给出了应税消费品的销售价格，不管是否含增值税，都是含消费税的，所以如果直接销售，有销售价格的话，那么销售价格中已经包含了消费税，直接用销售价格乘以税率计算消费税，不需要除以（1-消费税税率）。

【法律依据】：

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第九条

条例第五条第一款所称销售数量，是指应税消费品的数量。具体为：（一）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（二）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（三）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（四）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

消费税的计算公式含不含增值税 (四)

贡献者回答消费税的计税依据不含增值税。

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称“复合计税”）的办法计算应纳税额，计税依据包括销售额和销售数量。销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。

价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但符合特定条件的代垫运费和代为收取的政府性基金或行政事业性收费不包括在销售额内。

增值税征收特殊项目：

1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；

2、银行销售金银的业务；

3、典当业销售死当物品业务；

4、寄售业销售委托人寄售物品的业务；

5、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

综上所述，从价定率基本计税依据为销售额，在不同情况下可以是销售额、同类消费品售价、组成计税价格、最高销售价格。从量定额基本计税依据为销售数量，在不同情况下可以是销售数量、移送使用数量、委托加工收回的应税消费品数量、进口征税数量。复合计税销售数量和销售额。

【法律依据】：

《中华人民共和国消费税暂行条例》 第五条

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额*比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量*定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额*比例税率＋销售数量*定额税率

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第二条

增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

通过上文，我们已经深刻的认识了消费税，并知道它的解决措施，以后遇到类似的问题，我们就不会惊慌失措了。如果你还需要更多的信息了解，可以看看法构网的其他内容。